為了保障殘疾人權(quán)益，對于未按照規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位以及民辦非企業(yè)單位，需要繳納殘保金。那么繳納殘保金如何賬務(wù)處理呢？

企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收管理辦法》（財(cái)稅2015年第72號）規(guī)定，應(yīng)繳納殘保金的，賬務(wù)上應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用——?dú)埍＝稹笨颇浚髽I(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，其減免稅額計(jì)入“其他收益”，企業(yè)未及時(shí)繳納殘保金，稅務(wù)部門收取的滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”。

企業(yè)計(jì)提殘保金時(shí)：

借：管理費(fèi)用——?dú)埍＝?/p>

貸：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

實(shí)際繳納時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——?dú)埍＝?/p>

貸：銀行存款

企業(yè)安置殘疾人，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助(www.ws46.cOm)

納稅人未按期足額繳納殘保金，支付滯納金和罰款時(shí)：

借：營業(yè)外支出——稅收滯納金/稅收罰款

貸：銀行存款

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（2017版）（“新會計(jì)準(zhǔn)則”）的企業(yè)，計(jì)提殘保金至“稅金及附加”科目，且通過“應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埍＝稹保从?jì)提殘保金時(shí)“借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埍＝稹薄?/p>

“管理費(fèi)用”和“稅金及附加”均屬于損益類科目，殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”或“稅金及附加”均不影響企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額以及凈利潤。

根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收管理辦法》（財(cái)稅2015年第72號）規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號）規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。 且在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：
殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。