2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額10萬元以下（季度應(yīng)稅銷售額30萬以下）的，免征增值稅。同時，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。兩項減免稅優(yōu)惠政策下，不同應(yīng)稅銷售額以及不同開票情況下，增值稅及附加稅費納稅申報表應(yīng)如何填列呢？

小規(guī)模納稅人大部分以一個季度為申報期，我們以季度申報為例。

1、季度應(yīng)稅銷售額未超過30萬，且未開具專票

季度應(yīng)稅銷售額未超過30萬元，且未開具專票，則應(yīng)稅銷售額開具了1%的普票或未開具發(fā)票，全部應(yīng)稅銷售額可享受免稅政策。不含稅應(yīng)稅銷售額填列在第9欄次“免稅銷售額”，同時，若納稅人為企業(yè)填列第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次，若納稅人為個體工商戶，填列第11欄次“未達起征點銷售額”。注意銷售額均是填列不含稅銷售額。

2、季度應(yīng)稅銷售額未超過30萬元，其中部分應(yīng)稅銷售額開具了1%稅率的專票

開具1%稅率專票的應(yīng)稅銷售額，需要按照1%稅率繳納增值稅。開具1%專票的應(yīng)稅銷售額，填列在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）對應(yīng)的第1欄次和第2欄次。其他的開具普票以及未開票銷售額可以享受免稅政策，根據(jù)納稅人屬于企業(yè)還是個體工商戶，分別填列在第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”和第11欄次“未達起征點銷售額”，填列完明細欄次，第9欄次系統(tǒng)自動填列。

3、季度應(yīng)稅銷售額超過30萬，但是扣除本期銷售不動產(chǎn)的應(yīng)稅銷售額后未超過30萬

季度合計應(yīng)稅銷售額超過30萬元，但扣除本期銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

銷售不動產(chǎn)應(yīng)稅銷售額需要正常繳納增值稅。填列申報表時，銷售不動產(chǎn)的應(yīng)稅銷售額根據(jù)開具的發(fā)票是專票還是普票或未開票，填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”對應(yīng)的第5和第6欄次，開具專票填列在第5欄次，開具普通或未開具發(fā)票填列在第6欄次。

銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)取得的銷售額，可以享受免稅政策，根據(jù)納稅人屬于企業(yè)或個體工商戶，填列在第（四）部分“免稅銷售額”對應(yīng)的第10和第11欄次。

4、季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元，應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率，開具1%稅率專票或1%稅率普票

季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元，不得享受免稅政策，但是可以享受3%減按1%征收優(yōu)惠政策。

1%稅率專票應(yīng)稅銷售額填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”下第2欄次“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，開具1%稅率普票銷售額填列在第3欄次“其他增值稅不含稅銷售額”，填完第2和第3明細欄次，第1欄次為開具1%專票、開具1%普票以及未開票銷售額合計數(shù)。

享受3%建按1%征收優(yōu)惠，注意需要填寫《增值稅減免稅明細表》。

5、季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元，部分應(yīng)稅銷售額開具了3%稅率的專票

開具3%稅率專票對應(yīng)的應(yīng)稅銷售額放棄3%建按1%征收的優(yōu)惠政策，按照3征收率繳納增值稅。開具3%專票的應(yīng)稅銷售額以及開具1%稅率專票的應(yīng)稅銷售額依然填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”下第2欄次“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。與第4種情況不同的點在于第16欄次“本期應(yīng)納稅額減征額”以及《增值稅減免稅明細表》，開具3%稅率專票對應(yīng)的應(yīng)稅銷售額無需計算減征的2%的稅額。

《增值稅減免稅明細表》中“期初余額”為0，“本期發(fā)生額”即適用3%征收率減按1%征收的應(yīng)稅銷售額（不含稅）乘以2%。