看到了一份寧波稅務(wù)的處罰決定書(shū)，感覺(jué)對(duì)于很多企業(yè)而言，都有一定的警示意義，今天分享給大家。希望企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能對(duì)發(fā)票多加重視，避免類似的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

據(jù)甬稅稽三罰〔2022〕101號(hào)，寧波某復(fù)合材料有限公司，從外面找了個(gè)技術(shù)人員維護(hù)青島辦事處的電腦和網(wǎng)絡(luò)，費(fèi)用是3.5萬(wàn)。

事情辦完之后，這個(gè)技術(shù)人員因個(gè)體經(jīng)營(yíng)無(wú)法提供發(fā)票，于是從某公司開(kāi)了一張價(jià)稅合計(jì)3.5萬(wàn)的普通發(fā)票，交給了青島辦事處的經(jīng)辦員。經(jīng)辦員在收到發(fā)票后，采用現(xiàn)金的方式支付了費(fèi)用，并憑這張發(fā)票向?qū)幉硰?fù)合材料有限公司進(jìn)行了費(fèi)用報(bào)銷。

寧波某復(fù)合材料有限公司在收到發(fā)票后，進(jìn)行入賬，計(jì)入成本并在稅前進(jìn)行了扣除。

然而，就是這張發(fā)票，引來(lái)了稅務(wù)局的稽查。經(jīng)查，這張發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，且寧波某復(fù)合材料有限公司無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，也無(wú)法提供證明材料證實(shí)這筆支出的真實(shí)性，造成了少繳企業(yè)所得稅8750元。

同時(shí)，這筆支付費(fèi)用被定性為屬于勞務(wù)報(bào)酬支出，寧波某復(fù)合材料有限公司也未按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅，少代扣代繳個(gè)稅6400元。

最終，企業(yè)不僅補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅，還需要補(bǔ)扣個(gè)人所得稅。另外還領(lǐng)到了兩份合計(jì)7575元的罰款：

1、少繳企業(yè)所得稅行為，構(gòu)成偷稅，處以少交稅款50%罰款，罰款金額4375元。

2、未履行代扣代繳義務(wù)，處以少代扣代繳稅款50%的罰款，罰款金額3200元。

等于是一張不合規(guī)的發(fā)票，讓企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款8750元，代扣個(gè)稅6400元，繳納罰款7575元，合計(jì)22725元。

或許，企業(yè)應(yīng)該慶幸的是得虧是3.5萬(wàn)的票，要是35萬(wàn)，350萬(wàn)的票，企業(yè)真的要被罰哭了。不過(guò)如果深究稅務(wù)局公布的這個(gè)案例來(lái)看的話，有些地方我是有點(diǎn)迷糊的：

1、這么小的金額，這種形式的操作，稅務(wù)局都能發(fā)現(xiàn)？十分好奇稅務(wù)局是怎么查到的，但是稅務(wù)局公開(kāi)的案例中沒(méi)有說(shuō)明?；蛟S，是開(kāi)票的公司走逃了，牽扯出來(lái)的？

2、案例中，企業(yè)本質(zhì)上是屬于取得了虛開(kāi)，但是為何沒(méi)有補(bǔ)開(kāi)呢？為何最終被定性了偷稅呢？大概當(dāng)?shù)氐膱?zhí)法尺度比較嚴(yán)格吧。

3、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膩?lái)說(shuō)，個(gè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該不是3.5萬(wàn)，而是不含稅的，大概很多地方?jīng)]有考慮這么細(xì)致吧。

但無(wú)論怎樣，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要注意：支付給個(gè)人的款項(xiàng)，如果操作不規(guī)范，很容易引發(fā)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的雙重涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建議大家在支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，妥善處理，以免得不償失。至于妥善處理的方法，有幾點(diǎn)僅供參考：

1、跟個(gè)人進(jìn)行相關(guān)交易的時(shí)候，最好提前確定好對(duì)方可以提供合規(guī)的票據(jù)。

2、現(xiàn)金支付不可取，在實(shí)際交易中要避免使用。用轉(zhuǎn)賬的方式，有詳細(xì)的交易記錄可以證明事情發(fā)生了，款項(xiàng)支付了，但是現(xiàn)金呢？啥也沒(méi)有，啥也證明不了。

3、作為扣繳義務(wù)人，要時(shí)刻記得代扣代繳義務(wù)。財(cái)務(wù)人員在支付給個(gè)人費(fèi)用的時(shí)候，要多問(wèn)幾遍：要不要扣個(gè)稅？不然，應(yīng)扣未扣，不僅后續(xù)需要承擔(dān)稅款，還可能面臨0.5-3倍的罰款。

或者企業(yè)也可以直接跟對(duì)方約定好稅后報(bào)酬，不過(guò)即便是支付稅后報(bào)酬，也要記得及時(shí)繳納已扣的稅款。

另外，附上三條本文用到的政策依據(jù)：

1、依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)，扣繳義務(wù)人違規(guī)進(jìn)行應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，除了會(huì)被處罰外，還要在限期內(nèi)補(bǔ)扣或補(bǔ)稅相關(guān)稅款。

2、依據(jù)稅收征管法，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款0.5-3倍的罰款。

3、依據(jù)稅收征管法，偷稅的，追繳稅款、滯納金，并處少繳或不繳稅款0.5-5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，更多企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避內(nèi)容，可以看下專欄：