過年過節(jié)、廣告宣傳、年會、慶典、座談會等無償贈送客戶的禮品，均需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅。而實務(wù)中，這部分稅款是企業(yè)承擔(dān)，無形中增加了20%送禮的成本。那么如何改變業(yè)務(wù)形式，能避免代扣代繳20%個人所得稅呢？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

過年過節(jié)無償贈送客戶禮品，一般計入“業(yè)務(wù)招待費”，廣告宣傳活動無償贈送客戶的起到一定宣傳作用的禮品，計入“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”，不管計入“業(yè)務(wù)招待費”還是“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”均需要代扣代繳個人所得稅。如何規(guī)避20%的個稅呢？

方法一：若贈送的禮品為煙酒、月餅等食品類，可以考慮做成招待消費

自產(chǎn)、委托加工或外購的煙酒、食品等，可以在請客戶用餐時作為招待使用，直接現(xiàn)場消耗掉，屬于個人消費范疇，不屬于無償贈送禮品，雖然賬務(wù)上依然通過“業(yè)務(wù)招待費”核算，但無需代扣代繳個人所得稅。這樣操作，需要留存證據(jù)，比如宴請客戶就餐的相關(guān)票據(jù)，標(biāo)有時間的招待客戶使用照片、視頻等。

方法二：變換贈送主體

企業(yè)無償贈送客戶禮品，需要代扣代繳個人所得稅，但個人無償贈送，無需代扣代繳個稅。在贈送客戶禮品時，可以轉(zhuǎn)換為讓員工贈送禮品，禮品又如何到員工手中呢？可以作為職工福利發(fā)放員工，此時依然需要并入員工工資薪金所得，繳納個人所得稅，但是工資薪金所得個人所得稅稅率為3%——45%，對于中小企業(yè)而言，普通員工工資個稅適用稅率低于20%。

方法三：變換接受主體

企業(yè)無償贈送個人，需要代扣代繳個人所得稅，但是企業(yè)無償贈送企業(yè)，不涉及個人所得稅。(www.wS46.com)

方法四：將贈送的禮品作成贈品

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。