實務中，經(jīng)常有人把勞務派遣服務、人力資源服務以及勞務外包服務混淆。三者的區(qū)別主要為，勞務派遣服務，派遣的是“人”，由勞務派遣公司和被派遣人員簽訂勞動合同；人力資源服務包的是“人力資源的職能”，比如代理招聘員工，但是員工與企業(yè)簽訂勞動合同；勞務外包是指發(fā)包方將部分業(yè)務外包給其他服務機構(gòu)來完成，比如將一條生產(chǎn)線外包，包的是“活兒”。

勞務派遣對應的增值稅稅目為“現(xiàn)代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務”；人力資源服務對應的增值稅稅目為“現(xiàn)代服務——商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務——人力資源外包服務”；勞務外包根據(jù)具體提供的服務性質(zhì)來決定，提供建筑勞務外包的，對應增值稅應稅項目包括“建筑服務”，提供保潔服務外包的，屬于“生活服務”，提供運輸服務外包的，屬于“交通運輸服務”，提供餐飲服務外包的，屬于“餐飲服務”。

提供勞務派遣服務的一般納稅人可以選擇全額征稅方式，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用6%稅率，進項稅額準予抵扣，應納稅額=不含稅全部價款和價外費用×6%－進項稅額。也可以選擇差額征稅方式，運用簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資，福利以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率，應納稅額=（不含稅全部價款和價外費用－代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利以及為其辦理社會保險費和住房公積金）×5%，此時進項稅額不得抵扣，且扣除部分金額不得開具增值稅專用發(fā)票。

提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人，可以選擇全額征稅方式，以收到的全部價款和價外費用為銷售額，適用3%征收率，即應納稅額=全部價款和價外費用（不含稅）×3%。也可以選擇差額征稅方式，適用5%征收率，即應納稅額=（不含稅全部價款和價外費用－代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其繳納的社會保險和住房公積金）×5%。

提供人力資源服務的一般納稅人可以選擇全額征稅方式，適用6%稅率，進項稅額準予抵扣，也可以選擇差額計稅方式，適用5%征收率，進項稅額不得抵扣。與一般納稅人提供勞務派遣服務征稅方式的選擇一致，差額征稅方式下，扣除項目包括接受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資以及代為辦理的社會保險和住房公積金。扣除項目部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務，適用3%征收率，不可以選擇差額征稅方式。

勞務外包根據(jù)提供的具體服務性質(zhì)確定增值稅稅率，比如建筑勞務外包一般納稅人適用9%稅率，提供甲供工程，清包工的可以選擇簡易計稅方式，適用3%征收率。小規(guī)模納稅人提供建筑勞務外包適用3%征收率。(www.ws46.cOm)

一般納稅人提供交通運輸服務外包適用9%稅率；提供餐飲服務外包適用6%稅率；提供保潔服務外包適用6%稅率。

小規(guī)模納稅人提供以上服務適用3%征收率，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應稅銷售行為可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部提 稅務總局2023年第1號）文規(guī)定，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。這里的生活性服務業(yè)包括郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務以及生活服務。同時允許生活服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

一般納稅人提供勞務派遣服務和人力資源服務選擇全額征稅方式的（一般計稅方法下計算應納稅額），可以享受以上5%的加計抵減政策。交通運輸服務屬于現(xiàn)代服務，一般納稅人可以享受以上5%加計抵減優(yōu)惠。餐飲服務，保潔服務屬于生活服務范疇，一般納稅人可以享受以上10%加計抵減政策。