小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過500萬元，需要登記為一般納稅人，不得再享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策；同時(shí)小規(guī)模納稅人2023年季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。小規(guī)模轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的銷售額標(biāo)尺和小規(guī)模享受免稅政策的銷售額標(biāo)尺，在差額征稅方式下，存在一定的差異。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))規(guī)定，增值稅納稅人，年度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

這里的年度應(yīng)稅銷售額，是指納稅人連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)增值稅銷售額，即年度應(yīng)稅銷售額是滾動(dòng)計(jì)算的，并非按照會(huì)計(jì)年度，以一個(gè)月為納稅申報(bào)期的，判斷標(biāo)準(zhǔn)為滾動(dòng)的12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額，以一個(gè)季度為納稅申報(bào)期的，判斷標(biāo)準(zhǔn)為滾動(dòng)的4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額。

應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額（開具專票銷售額、開具普票銷售額以及未開票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

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特別需要注意，對(duì)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，即差額征稅方式的，其應(yīng)稅行為年度應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。比如小規(guī)模勞務(wù)派遣公司，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額為600萬，選擇差額征稅方式，扣除向勞務(wù)派遣員工支付的工資、福利以及為其辦理的社保及公積金為400萬，差額征稅方式下，應(yīng)稅銷售額為600-400=200萬元，但是在判斷是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，按照未減去扣除項(xiàng)目之前的銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，這里連續(xù)4個(gè)季度應(yīng)稅銷售額為600萬元，超過500萬元，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

對(duì)于差額征稅方式下，小規(guī)模納稅人是否享受免稅對(duì)應(yīng)稅銷售額的規(guī)定是不同的。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)稅2023年第1號(hào)）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的（季度應(yīng)稅銷售不超過30萬元的），免征增值稅。

這里的應(yīng)稅銷售額中，對(duì)于納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，以扣除后的銷售額判斷是否超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。比如小規(guī)模勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅方式繳納增值稅，季度應(yīng)稅銷售額為100萬，支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利及為其繳納的社保公積金的金額為80萬元，減去扣除項(xiàng)目后的銷售額為20萬元，沒有超過免稅限額30萬元，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

對(duì)于經(jīng)營差額征稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，要注意判斷是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和判斷是否享受免稅政策的標(biāo)尺應(yīng)稅銷售額規(guī)定是不同的。判斷是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以扣除前的銷售額與500萬元比較，判斷是否享受免稅，以扣除后的銷售額與免稅標(biāo)準(zhǔn)（月度10萬，季度30萬）比較。

對(duì)于是否超過小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，建議企業(yè)設(shè)立預(yù)警機(jī)制，年度應(yīng)稅銷售額不要設(shè)置為500萬元，要給稅務(wù)機(jī)關(guān)留有一定的稽查查補(bǔ)，納稅調(diào)整空間。比如可以設(shè)置為450萬，合理規(guī)劃年度應(yīng)稅銷售額，關(guān)注開票累計(jì)金額，若企業(yè)銷售規(guī)模不斷擴(kuò)大，而企業(yè)測算以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營更劃算，則提前做好規(guī)劃，分拆公司，等到年度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的時(shí)候，就必須轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，且現(xiàn)階段一般納稅人不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。