企業所得稅年度匯算清繳表中的《A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》對于大部分企業是必填表，那么該張明細表具體如何填列呢？

職工薪酬支出及納稅調整明細表主要填列與職工薪酬相關的事項，以及涉及到的由于稅會差異導致的納稅調整事項。具體項目包括9項，工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險以及其他。

橫向填列時，“賬載金額”以及“實際發生額”需要動手填列，系統不會自動帶出。針對9項目對應的“賬載金額”即賬面計提的金額，若企業賬務核算比較規范，工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、社會保險費、住房公積金以及補充養老和補充醫療，均先通過“應付職工薪酬——XXXX”計提，后實際支付或發放，則賬載金額對應各明細科目的貸方發生額，即計提的金額。

“工資薪金支出”賬載金額對應“應付職工薪酬——工資”貸方發生額；“職工福利費支出”賬載金額對應“應付職工薪酬——職工福利費”貸方發生額；“職工教育經費支出”賬載金額對應“應付職工薪酬——職工教育費”貸方發生額；“工會經費支出”賬載金額對應“應付職工薪酬——工會經費”貸方發生額；“各類基本社會保障性繳款”填列企業為員工繳納的基本醫療保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險以及生育保險中公司承擔部分，賬載金額對應“應付職工薪酬——社會保險費”貸方發生額；“住房公積金”賬載金額對應“應付職工薪酬——住房公積金”貸方發生額；“補充養老保險”賬載金額對應“應付職工薪酬——補充養老保險”貸方發生額；“補充醫療保險”賬載金額對應“應付職工薪酬——補充醫療保險”貸方發生額。

若企業賬務處理時，并沒有通過“應付職工薪酬”下設的明細科目先計提，則填列時會相對比較復雜，以社保為例，假設當月繳納當月的社保，直接計入相關資產成本或費用科目，則需要將這些一級科目下設的“社會保險費”對應的二級明細科目借方金額進行相加，需要將計入“生產成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”下設的“社會保險費”借方金額相加。

以上各項目對應的“實際發生額”，實際為相關明細科目的借方發生額，即實際發放實際支出的金額，需要注意只要12月31日前賬面計提了，在辦理匯算清繳時實際發放或支付的，均計入到“實際發生額”，按照實際發生額在稅前全額或限額內扣除。www.ws46.com

“稅收規定扣除比例”是無需手動填列的，實際發生的工資薪金支出，100%稅前扣除。職工福利費不超過工資薪金總額的14%準予扣除，超過部分不得扣除，需要納稅調增。職工教育經費分為按稅收規定比例扣除的職工教育經費，這里規定的比例為不超過工資薪金總額的8%部分準予扣除，超過部分準予結轉以后年度扣除，還有一些特殊的計入到職工教育經費的職工培訓費可全額扣除，比如集成電路設計企業的職工培訓費用，單獨核算的這部分不涉及納稅調整。明細表中橫向“以前年度累計結轉扣除額”以及“累計結轉以后年度扣除額”主要是針對按照規定比例扣除的“職工教育經費”，因為這張明細表中，9個具體項目，只有它超過限額部分可以結轉以后年度扣除。工會經費支出按照工資薪金總額的2%稅前扣除，超過部分不得扣除，需要納稅調增。

企業為員工繳納的社會保險費和住房公積金準予稅前扣除，補充養老保險和補充醫療保險扣除限額分別為工資薪金總額的5%，超過5%部分，不得稅前扣除，需要進行納稅調整。

我們在填列《A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》時，“賬載金額”和“實際發生額”欄手動填列之后，“以前年度累計結轉扣除額”“稅收金額”“納稅調整金額”以及“累計結轉以后年度扣除額”系統會根據我們填列數據自動帶出。“稅收金額”即各個項目本年度可以稅前扣除的金額，“納稅調整金額”即賬載金額減去稅收金額，正數表示納稅調增金額，負數表示納稅調減金額。這張明細表，納稅調整金額要么是0，要么是正數，不存在納稅調減項目。