建筑企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，銷項(xiàng)稅額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含稅）與適用稅率的乘積，支付的分包款不得從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，但取得合規(guī)抵扣憑證的，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是異地提供建筑服務(wù)，在異地預(yù)繳增值稅時(shí)，是按照差額征稅方式來(lái)預(yù)繳，支付的分包款可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1 9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳稅款計(jì)算如下：

異地預(yù)繳稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

回到機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納的稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1 9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-異地預(yù)繳稅款

需要注意，預(yù)繳稅款時(shí)，支付的分包款應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，否則不得從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。這里的有效扣除憑證主要是指取得分包方開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。(www.ws46.Com)

取得分包方開(kāi)具發(fā)票，在異地預(yù)繳增值稅時(shí)，就可以按照扣除分包款后的差額為銷售額，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但是回到機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，若分包方開(kāi)具的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

異地預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

機(jī)構(gòu)所在地，在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，就需要計(jì)提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，取得進(jìn)項(xiàng)可抵扣憑證，確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；月末，銷項(xiàng)稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額均結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

回到機(jī)構(gòu)所在地，預(yù)繳稅款抵減未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅