馬上進入“五一”假期，疫情過后，五天的小長假很多家庭會選擇外出旅游。前序淄博燒烤的火爆，相信旅游業今年將強勢復蘇。那么，站在財務的角度，旅*行業又是如何繳納增值稅的呢？

旅*行業提供的旅游服務屬于生活服務業范疇，對于一般納稅人而言，適用稅率為6%，小規模納稅人適用征收率為3%。一般納稅人和小規模納稅人提供旅游服務均可以采用差額征稅方式，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文附件2規定，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。即納稅人提供旅游服務可以選擇差額征稅方式，一般納稅人適用6%稅率，小規模納稅人適用3%稅率。

一般納稅人差額征稅方式下增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額

其中，銷項稅額=（全部價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1 6%）×6%

一般納稅人提供旅游服務，選擇差額征稅方式的，從收取的價款和價外費用中扣除的項目金額對應的進項稅額不得抵扣，否則會出現重復抵扣的問題，其他的成本費用對應的進項稅額依然可以抵扣，因為計稅方式沒有改變，還是采用一般計稅方法。

旅游服務屬于生活服務，根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）文件第三條規定，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業是指提供生活取得的銷售額占全部應稅銷售額比重超過50%的納稅人。

旅游業提供的旅游服務屬于生活服務，一般納稅人可以享受進項稅額加計10%抵減應納稅額的優惠政策。

所以，對于一般納稅人提供旅游服務期間，若支付給其他單位的款項可以獲得增值稅專用發票，建議不要選擇差額征稅，若能夠取得專票，可以通過計入進項稅額從銷項稅額中抵扣，同時享受10%加計抵減優惠政策。

賬務處理上，差額征稅方式下，對于允許從銷售額中扣除的相關費用，用“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”來扣減因銷售額減少而減少的銷項稅額。具體賬務處理為：

取得旅游服務收入：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

支付其他單位或個人費用（住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用）：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

小規模納稅人提供旅游服務，采用簡易計稅方法，差額征稅方式下，應納稅額計算如下：

增值稅應納稅額=（全部價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1 3%）×3%

根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定，2023年1月1日至12月31日，小規模納稅人可以享受兩條優惠政策，一是月度應稅銷售額不超過10萬元的（季度不超過30萬元的），免征增值稅，納稅人銷售服務、無形資產以及不動產有扣除項目的（差額征稅）的，應稅銷售額以減去扣除項目后的銷售額判斷是否超標準。二是小規模納稅人提供適用3%征收率的應稅銷售行為，減按1%征收增值稅。

小規模納稅人差額征稅方式下賬務處理為：

取得收入時：

借：銀行存款(www.ws46.cOm)

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

2023年直接按照1%征收率計提應交增值稅。

支付其他單位或個人款項：

借：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款