餐飲行業(yè)屬于生活服務(wù)業(yè)范疇，成立為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人需要考慮企業(yè)規(guī)模，以及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否取得等問(wèn)題。

餐飲行業(yè)，規(guī)模較小的私人小商鋪，可以成立為個(gè)體工商戶(hù)，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，繳納個(gè)人所得稅。增值稅方面，由于規(guī)模較小，賬務(wù)管理也不健全，建議成立為小規(guī)模納稅人，直接根據(jù)應(yīng)稅銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，若能夠享受核定征收政策，整體稅負(fù)相對(duì)會(huì)更低。

除去私人小商鋪以外的餐飲企業(yè)，具體選擇成立為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要結(jié)合自己規(guī)模，并考慮兩種納稅人身份下，增值稅稅負(fù)率的高低。

小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元就需要登記為一般納稅人。不過(guò)銷(xiāo)售額并非是決定成立的一般納稅人和小規(guī)模納稅人最關(guān)注的問(wèn)題，若綜合考慮稅負(fù)后，小規(guī)模納稅人更節(jié)稅的情況下，可以選擇在業(yè)務(wù)層面對(duì)公司進(jìn)行合理的拆分，以保證拆分后的每個(gè)公司滿(mǎn)足年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元。(www.ws46.com)

小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅稅額為銷(xiāo)售額與適用征收率的乘積，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。提供餐飲服務(wù)，適用3%征收率，2023年可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策，同時(shí)月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

一般納稅人提供餐飲服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額為銷(xiāo)售額與適用稅率的乘積，餐飲服務(wù)適用6%稅率。

對(duì)于餐飲行業(yè)而言，成本費(fèi)用開(kāi)支主要包括餐飲材料支出（包括蔬菜，調(diào)味料品等），餐飲設(shè)備支出，租金支出，水電費(fèi)支出以及人工成本。

在這些成本費(fèi)用開(kāi)支中，人工成本一般為與本企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的內(nèi)部員工，不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣增值稅。租金支出需要看出租方是個(gè)人還是企業(yè)，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣增值稅，現(xiàn)階段個(gè)人對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。餐飲設(shè)備在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣增值稅，后期主要以折舊的方式，在企業(yè)所得稅稅前扣除。原材料即采購(gòu)的蔬菜水果蛋禽等，若企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中采購(gòu)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以憑對(duì)方開(kāi)具或代開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或本企業(yè)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除率為9%。

同時(shí)，一般納稅人提供的餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)范疇，可以享受加計(jì)抵減優(yōu)惠政策，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

餐飲企業(yè)在選擇成立為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人時(shí)，需要考慮兩種身份下的增值稅稅負(fù)率，小規(guī)模納稅人2023年增值稅稅負(fù)率即為1%，沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策下，稅負(fù)率為3%。一般納稅人增值稅稅負(fù)率計(jì)算如下：

增值稅稅負(fù)率=增值稅稅額÷銷(xiāo)售收入（不含稅）=（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）÷銷(xiāo)售額=（銷(xiāo)售額×6%-進(jìn)項(xiàng)稅額）÷銷(xiāo)售額

我們假設(shè)食材成本占收入的25%，租金成本占25%，且均能取得合規(guī)抵扣憑證，租金成本我們以取得9%稅率專(zhuān)票為例，那么增值稅稅負(fù)率=（銷(xiāo)售額×6%-50%×銷(xiāo)售額×9%）÷銷(xiāo)售額=6%-4.5%=1.5%