餐飲行業屬于生活服務業范疇，成立為一般納稅人還是小規模納稅人需要考慮企業規模，以及進項發票能否取得等問題。

餐飲行業，規模較小的私人小商鋪，可以成立為個體工商戶，無需繳納企業所得稅，按照生產經營所得，繳納個人所得稅。增值稅方面，由于規模較小，賬務管理也不健全，建議成立為小規模納稅人，直接根據應稅銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，若能夠享受核定征收政策，整體稅負相對會更低。

除去私人小商鋪以外的餐飲企業，具體選擇成立為小規模納稅人還是一般納稅人，需要結合自己規模，并考慮兩種納稅人身份下，增值稅稅負率的高低。

小規模納稅人年度應稅銷售額不超過500萬元，超過500萬元就需要登記為一般納稅人。不過銷售額并非是決定成立的一般納稅人和小規模納稅人最關注的問題，若綜合考慮稅負后，小規模納稅人更節稅的情況下，可以選擇在業務層面對公司進行合理的拆分，以保證拆分后的每個公司滿足年度應稅銷售額不超過500萬元。(www.ws46.com)

小規模納稅人增值稅采用簡易計稅方法，應納增值稅稅額為銷售額與適用征收率的乘積，進項稅額不得抵扣。提供餐飲服務，適用3%征收率，2023年可以享受3%減按1%征收的優惠政策，同時月度應稅銷售額不超過10萬元（季度應稅銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅。

一般納稅人提供餐飲服務，采用一般計稅方法，當期應納稅額為銷項稅額減去進項稅額的余額，其中銷項稅額為銷售額與適用稅率的乘積，餐飲服務適用6%稅率。

對于餐飲行業而言，成本費用開支主要包括餐飲材料支出（包括蔬菜，調味料品等），餐飲設備支出，租金支出，水電費支出以及人工成本。

在這些成本費用開支中，人工成本一般為與本企業簽訂勞動合同的內部員工，不能取得進項發票抵扣增值稅。租金支出需要看出租方是個人還是企業，能否開具增值稅專用發票用于抵扣增值稅，現階段個人對外出租不動產的，可以到稅務機關代開專用發票。餐飲設備在購買環節取得增值稅專用發票可以抵扣增值稅，后期主要以折舊的方式，在企業所得稅稅前扣除。原材料即采購的蔬菜水果蛋禽等，若企業從農業生產者手中采購的自產農產品，可以憑對方開具或代開的農產品銷售發票或本企業開具的農產品收購發票計算準予抵扣的進項稅額，扣除率為9%。

同時，一般納稅人提供的餐飲服務屬于生活服務范疇，可以享受加計抵減優惠政策，根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定，2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

餐飲企業在選擇成立為小規模納稅人還是一般納稅人時，需要考慮兩種身份下的增值稅稅負率，小規模納稅人2023年增值稅稅負率即為1%，沒有稅收優惠政策下，稅負率為3%。一般納稅人增值稅稅負率計算如下：

增值稅稅負率=增值稅稅額÷銷售收入（不含稅）=（銷項稅額-進項稅額）÷銷售額=（銷售額×6%-進項稅額）÷銷售額

我們假設食材成本占收入的25%，租金成本占25%，且均能取得合規抵扣憑證，租金成本我們以取得9%稅率專票為例，那么增值稅稅負率=（銷售額×6%-50%×銷售額×9%）÷銷售額=6%-4.5%=1.5%