“五一”小長假馬上開始，部分企業為員工提供了集體旅游，報銷回家探親路費等相關的福利，但由于五一期間出行人數較多，比如淄博文旅局表示淄博五一客流量已超接待能力，喊話推薦到山東其他城市游玩。由于臨時性更改出行路線，導致火車票退票發生的退票手續費可否憑鐵路部門自制的退票單據稅前扣除呢？

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票作為稅前扣除憑證。

對于鐵路部門而言，收取的退票手續費是否屬于增值稅應稅行為呢？

根據《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅[2017]90號）第二條規定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

即若購票方沒有及時退票，鐵路部門取得的語氣票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅，適用9%稅率，若購票方退票，鐵路部門收取的退票手續費，一般不超過48小時退票手續費為5%，則按照“現代服務——其他現代服務”繳納增值稅，適用稅率為6%。

既然退票手續費屬于增值稅應稅項目，則企業發生的退票手續費支出，需要憑對方提供的發票才可稅前扣除，鐵路部門自制的退票手續費憑證不得作為有效扣除憑證。

一般情況下，退票手續費發票需要憑購票身份證到火車站售票大廳相應窗口進行辦理，工作人員會要求遞交相應的信息，選擇相應的班次信息，然后打印手續費發票。

同時，需要注意，對于企業為員工提供的五一期間集體旅游，報銷假期路費等福利，屬于職工福利費的范疇，期間發生的退票手續費也是計入到“職工福利費”。在企業所得稅稅前，職工福利費支出不超過年度工資薪金總額的14%部分，準予稅前據實扣除，超過部分，不得扣除，在企業所得稅年度匯算清繳時，需要辦理納稅調增處理。