清查盤點，固定資產(chǎn)盤虧時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核素；除了盤虧固定資產(chǎn)意外的導致固定資產(chǎn)減少，比如出售、轉讓、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

對外出售、轉讓的固定資產(chǎn)處置會計分錄具體如下：

將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費支出：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款等

殘料變價以及應收保險公司或相關責任人員賠償時：

借：銀行存款（殘料收入）

原材料（殘料入庫）

其他應收款（保險公司以及相關責任人員賠償）

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

對外出售，轉讓時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

處置結束時，結轉固定資產(chǎn)清理，這里需要區(qū)分原因，若屬于企業(yè)出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失，通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算：

處置利得會計分錄：

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

處置損失，與處置利得分錄相反。

若屬于因喪失使用功能，自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失，通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”核算。

報廢利得：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

報廢凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

企業(yè)定期清查盤點，對固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，不屬于處置固定資產(chǎn)，盤盈時按照重置成本重新入賬，實際時作為前期會計差錯來更正，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤虧固定資產(chǎn)，報經(jīng)批準前，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準后，扣除責任人員及保險公司賠償后的凈損失計入到“營業(yè)外支出”。

盤盈固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)（重置成本）

貸：以前年度損益調(diào)整

結轉“以前年度損益調(diào)整”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

批準處理后：

借：其他應收款(www.wS46.com)

營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢