導(dǎo)讀美好的五一小長(zhǎng)假已經(jīng)結(jié)束了，大家都已經(jīng)開始了繁忙的工作，特別是財(cái)務(wù)人員，上班后就是征期的開始，各項(xiàng)工作也隨之而來，但是，作為會(huì)計(jì)人員，上班后有幾項(xiàng)工作必須去....美好的五一小長(zhǎng)假已經(jīng)結(jié)束了，大家都已經(jīng)開始了繁忙的工作，特別是財(cái)務(wù)人員，上班后就是征期的開始，各項(xiàng)工作也隨之而來，但是，作為會(huì)計(jì)人員，上班后有幾項(xiàng)工作必須去做，否則有可能會(huì)影響本月的申報(bào)和開票！

5月份期延長(zhǎng)了！

5月6日—13日 國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收

5月1日—15日 申報(bào)繳納世界文化遺產(chǎn)公園門票收入，公益金、業(yè)務(wù)費(fèi)代收

5月1日—16日 申報(bào)繳納資源稅（水資源稅除外）、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅

5月1日—21日 申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅月報(bào)、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金

5月1日—31日 2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳，申報(bào)繳納免稅商品特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)；已設(shè)置使用無線電臺(tái)（站）繳費(fèi)單位繳納無線電頻率占用費(fèi)；申報(bào)繳納2019年度車船稅

會(huì)計(jì)放假回來先做這幾件事

一、及時(shí)勾選認(rèn)證上個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；

二、及時(shí)進(jìn)行抄稅清卡：

由于現(xiàn)在實(shí)行最新的申報(bào)比對(duì)政策，本月所有按月申報(bào)的稅控用戶必須按以下流程操作

1、請(qǐng)先登錄開票軟件，執(zhí)行上報(bào)匯總

2、登錄申報(bào)平臺(tái)進(jìn)行報(bào)表申報(bào)

3、登錄開票系統(tǒng)執(zhí)行遠(yuǎn)程清卡

按季申報(bào)的納稅人，由于本月不需要進(jìn)行申報(bào)，因此，屬于季報(bào)的小規(guī)模和個(gè)體工商戶，月初進(jìn)入開票后稅控設(shè)備會(huì)自動(dòng)完成抄稅和清卡操作！

如何判斷是否抄稅清卡呢？請(qǐng)按照下面的步驟操作

一、查看開票軟件版本號(hào)

目前要求的開票軟件版本必須為190427或者更高，低于此版本的開票將無法正常使用！查看方法如下：進(jìn)入開票軟件，點(diǎn)最后一個(gè)菜單“幫助”下的“關(guān)于”

注意，版本號(hào)為：V2.2.34 190427最新稅收分類編碼為：33.0

開票軟件版本不符合要求的，請(qǐng)及時(shí)升級(jí)！

二、如果能達(dá)到清卡條件的話，那么再進(jìn)入開票的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)下圖提示：

出現(xiàn)這個(gè)提示，說明金稅盤已經(jīng)抄稅清卡完成！

三、通過金稅盤狀態(tài)查詢，查看是否抄稅清卡：

請(qǐng)點(diǎn)“報(bào)稅處理→狀態(tài)查詢” 點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，截圖如下：

當(dāng)前月為05月

上圖說明已經(jīng)抄稅，并且已經(jīng)清卡成功

特別提醒：

（1）辦稅廳抄報(bào)常規(guī)情況下請(qǐng)勿點(diǎn)擊操作；

（2）報(bào)稅和清卡都要在每月報(bào)稅期（一般是1-15日，如遇節(jié)假日會(huì)延期）內(nèi)完成 ，否則無法開票，過了報(bào)稅期會(huì)鎖死。鎖死后只能帶著稅控設(shè)備去大廳清卡！

（3）一定要確保電腦的日期是當(dāng)前日期，否則開票系統(tǒng)無法與服務(wù)器同步！并連接服務(wù)器測(cè)試成功！

（4）按月申報(bào)用戶一定要先上報(bào)匯總，然后將所有的申報(bào)表在辦稅平臺(tái)發(fā)送并申報(bào)成功以后，再次進(jìn)入開票才會(huì)清卡（本月按季申報(bào)用戶不需要申報(bào)即可清卡）！

（5）如果上個(gè)月開的發(fā)票沒有上傳成功，系統(tǒng)不會(huì)走動(dòng)抄稅清卡，必須將上個(gè)月的離線發(fā)票上傳成功后才可以！

匯算清繳倒計(jì)時(shí)

企業(yè)匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)了，截止5月31日，目前還有25天左右，大家需要完成上面工作后需要著手相關(guān)事宜了。下面時(shí)寧波稅局匯算清繳的相關(guān)流程，僅供大家學(xué)習(xí)。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沒幾天了

中級(jí)備考也要來了

2019年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試即將于5月11日開始！19年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考人數(shù)再創(chuàng)新高，439萬人報(bào)考，增長(zhǎng)8.7%。在校學(xué)生占報(bào)考人數(shù)43.70%，逐漸成為考試的主力軍；非財(cái)經(jīng)專業(yè)背景的考生占報(bào)名人數(shù)比重首次超過半數(shù)，達(dá)到50.21%。

現(xiàn)在對(duì)于各位考生來說最重要的就是熟記考試流程！有一個(gè)好的備考心態(tài)！一個(gè)好的答題狀態(tài)！

考試時(shí)間要牢記：

初級(jí)考完試，中級(jí)備考隨之而來，考試時(shí)間已經(jīng)明確，相比去年來說，2019年中級(jí)多了一天備用考試時(shí)間，而作為一名準(zhǔn)中級(jí)考生，更應(yīng)該需要提前規(guī)劃，并做好考試準(zhǔn)備，以便順利擠過獨(dú)木橋！加油

附：2019中級(jí)資格各科目具體考試時(shí)間如下：

定了！增值稅加計(jì)抵減必須這樣做賬！

最近，又一重要政策發(fā)布！財(cái)政部明確，增值稅加計(jì)抵減必須這樣做賬！千萬別寫錯(cuò)分錄了！

財(cái)政部明確：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

舉個(gè)例子

假設(shè)：

2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷項(xiàng)稅31萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

分錄：

4月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬元*10%=1萬元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元

實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬元

二、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬元

貸：銀行存款 20萬元

其他收益 1萬元

開具《中國(guó)稅收居民身份證明》有了新變化

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào)），調(diào)整的主要內(nèi)容包括：

一、調(diào)整受理開具機(jī)關(guān)。將《稅收居民證明》的受理、開具機(jī)關(guān)調(diào)整為新的縣稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，但受理、申請(qǐng)開具的辦理流程保持不變。

二、調(diào)整部分開具事項(xiàng)。稅收居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間由一年調(diào)整成183天。

三、精簡(jiǎn)部分涉稅資料。

四、修訂調(diào)整表單樣式。

《公告》自2019年5月1日起施行。

固定資產(chǎn)折舊范圍擴(kuò)大了

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告

財(cái)政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)

為支持制造業(yè)企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，現(xiàn)就有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊政策公告如下：

一、自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

二、制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

三、本公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在2019年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2019年4月23日

辦理增值稅期末留抵稅額退稅

有關(guān)事項(xiàng)明確！5月1日起施行

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱留抵退稅）制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、同時(shí)符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

（二）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（四）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

三、納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期（以下稱申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見附件）。

四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。

五、申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

六、納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果告知納稅人。

八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

納稅人發(fā)生本公告第九條第二項(xiàng)所列情形的，上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。

九、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：

（一）因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

（二）納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

十、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。

十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；

（四）取得增值稅異常扣稅憑證未處理的；

（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

十三、本公告第十二條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按以下規(guī)定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查的具體處理時(shí)間，由各省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局確定。

十四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為核查處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可按照本公告的規(guī)定重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。

十五、納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

十六、納稅人以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

十七、本公告自2019年5月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年4月30日